掌握高新技術企業做賬秘籍，速存學習備查

高新技術企業的賬務處理其實并不麻煩，基本與普通企業一致， 但是高企認定條件中對研發費用、高新收入等有具體的要求，因此企業做賬時需要重點關注這兩方面賬目的歸集核算。今天咱們就來深入聊聊高新技術企業（以下簡稱高企）做賬。

??高企賬務的獨特性

高企和普通企業賬務相比，最大的區別就體現在研發費用和稅收優惠的處理上。高企致力于創新，研發投入通常較大，準確核算與歸集研發費用，是企業獲得認定以及維持高企資格的關鍵所在。這不僅關系到企業能否享受 15% 的優惠稅率，還涉及研發費用加計扣除等一系列重要政策。一旦處理不當，企業可能面臨失去優惠資格、多繳稅款等風險，而對于咱們財務人員來說，準確處理這些賬務，就是展現專業能力的重要契機。

??關鍵科目設置

研發支出

這可是高企賬務處理的核心科目，需要設置 “費用化支出” 和 “資本化支出” 兩個明細科目。費用化支出主要用來核算那些不滿足資本化條件的研發費用，每到期末，這些費用會轉入 “管理費用” 科目。舉個例子，企業打算研發一款軟件，在前期進行市場調研、技術可行性研究等活動產生的費用，由于還不能確定該軟件未來能否成功并帶來經濟利益，所以這些費用就屬于費用化支出。而資本化支出則用于核算滿足資本化條件的研發支出，當相關研發達到預定用途后，就會轉為 “無形資產” 。比如在軟件研發的開發階段，當編程、測試等工作符合資本化條件時，這部分費用就計入資本化支出。

其他收益

這個科目專門用來核算與企業日常活動相關的政府補助。對于高企來說，常見的有研發補貼、創新獎勵等。當企業收到這類補助時，會計分錄為借 “銀行存款”，貸 “其他收益” 。這清晰地反映了政府補助與企業日常經營活動的關聯，也讓財務報表更加準確地呈現企業的收益情況。

??研發費用處理要點

費用歸集范圍

研發費用的歸集范圍較為廣泛，涵蓋了人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等多個方面。具體來說，研發人員的工資、五險一金等都屬于人員人工費用；而研發過程中使用的設備采購費用、消耗的材料等則歸為直接投入費用。準確理解和劃分這些費用，是做好高企研發費用核算的基礎。

輔助賬設置

為了更清晰地記錄每一筆研發費用的發生情況，方便后續的核算和審計，建立研發費用輔助賬至關重要。輔助賬就像是一本詳細的日記，記錄著研發費用的來龍去脈，包括費用發生的時間、金額、用途、涉及的項目等信息。有了它，無論是企業內部進行財務分析，還是外部審計機構進行審查，都能一目了然，確保研發費用的真實性和合規性。

??稅收優惠賬務處理

所得稅優惠

高企適用 15% 的優惠稅率。在計算所得稅時，直接按照這個優惠稅率進行計算即可。假設某高企的應納稅所得額為 1000 萬元，那么所得稅費用 = 1000 萬 ×15% = 150 萬 ，對應的會計分錄為借 “所得稅費用” 150 萬，貸 “應交稅費 - 應交企業所得稅” 150 萬 。通過這樣的處理，清晰地反映了高企在所得稅方面享受的優惠政策。

研發費用加計扣除

在計算應納稅所得額時，研發費用可按 75% 或 100% 加計扣除（制造業企業為 100% ）。例如，某企業的研發費用為 100 萬，若該企業屬于制造業企業，可加計扣除 100 萬。假設原來應納稅所得額為 200 萬，經過加計扣除調整后，應納稅所得額 = 200 - 100 = 100 萬 。這大大減輕了企業的稅收負擔，而咱們財務人員準確處理這一環節，也能為企業節省不少成本。

??高企賬務風險規避

研發費用核算風險

研發費用核算不準確是高企賬務處理中常見的風險。如果把與研發無關的費用混入研發費用，或者該資本化的費用沒有資本化，該費用化的卻資本化，都可能導致高企資格被質疑甚至取消。比如，將企業日常行政辦公的設備采購費用錯誤地計入研發費用的直接投入，或者將研發初期不滿足資本化條件的費用錯誤資本化，這些都會影響企業財務數據的真實性和準確性。為了規避這一風險，財務人員需要深入了解企業的研發流程，與研發部門保持密切溝通，確保費用核算準確無誤。同時，定期對研發費用進行自查和審計，及時發現并糾正錯誤。

稅收優惠政策適用風險

稅收優惠政策不斷更新和調整，高企在適用政策時可能會出現理解偏差或操作失誤。比如，對研發費用加計扣除政策的適用范圍、扣除比例等理解錯誤，導致企業多扣或少扣應納稅所得額。再如，在享受 15% 優惠稅率時，未能滿足高企資格的相關條件，卻錯誤地適用了該稅率。為了避免這類風險，財務人員要時刻關注稅收政策動態，參加相關培訓和學習，準確把握政策要點。同時，建立完善的稅務風險預警機制，對可能出現的風險進行提前預判和防范。